關于外貿(mào)企業(yè)增值稅納稅申報
外貿(mào)企業(yè)應按照下列要求填報《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》（以下簡稱“主表”）及《增值稅納稅申報表附列資料（表一）》（以下簡稱“附表一”）、《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》（以下簡稱“附表二”）：
1．“主表”的“免稅貨物銷售額”欄（第9欄）：填寫外貿(mào)企業(yè)適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額。
2.“附表二”的“本期認證相符且本期未申報抵扣”欄（第24欄）：外貿(mào)企業(yè)本期用于出口而采購貨物取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，則其進項稅額不允許抵扣，應將對應進項稅額填入本欄。同時，相應數(shù)據(jù)不得填入“主表”的“進項稅額”欄（第12欄）及“附表二”的第二項“進項稅額轉(zhuǎn)出額”的各欄中。
3.“附表二”的“期初已認證相符但未申報抵扣”欄（第23欄）：按對應邏輯關系填寫，即：本期“期初已認證相符但未申報抵扣”欄（第23欄）等于上期“附表二”的“期末已認證相符但未申報抵扣”欄（第25欄）。
4.“附表二”的“期末已認證相符但未申報抵扣”欄（第25欄）：按對應邏輯關系填寫，即：本期“期末已認證相符但未申報抵扣”欄（第25欄）等于本期“期初已認證相符但未申報抵扣”欄（第23欄）與“本期認證相符且本期未申報抵扣”欄（第24欄）之和。
5.“附表二”的“按照稅法規(guī)定不允許抵扣”欄（第26欄）：是外貿(mào)企業(yè)已填入上述欄次（第25欄）的增值稅專用發(fā)票進項稅額的“其中”數(shù)，填寫外貿(mào)企業(yè)截止本期增值稅納稅申報之日已申報出口退稅的累計進項稅額。
6.“附表二”的“海關出口增值稅專用繳款書”欄（第28欄）：外貿(mào)企業(yè)用于出口而進口的貨物取得的海關進口增值稅準用繳款書，則其進項稅額不允許抵扣，應將對應進項稅額填入本欄。同時，相應數(shù)據(jù)不得填入“主表”的“進項稅額”欄（第12欄）及“附表二”的第二項“進項稅額轉(zhuǎn)出額”的各欄中。
7.外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存帳的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，以及已申報退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，已填入“附表二”相應欄次（23、24、25、26、28欄）的數(shù)據(jù)不作調(diào)整，應使用進出口稅收管理部門開具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》作為進項稅額的抵扣憑證予以抵扣，可抵扣的進項稅額填列在“附表二”的“外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明”欄（第11欄），同時在“主表”的“進項稅額”欄（第12欄）填列。
8.外貿(mào)企業(yè)出口貨物的應退稅額以及進項金額乘以征稅率與退稅率之差計入出口貨物勞務成本的部分只進行賬務處理，對應數(shù)據(jù)不填報“主表”、“附表一”及“附表二”。
9.試行“營改增”后，《公告》的內(nèi)容繼續(xù)適用。各市要積極應對《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》相關欄次變化的新情況，既《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》原來的“23、24、25、26、28”欄內(nèi)容分別體現(xiàn)為“25、26、27、28、30”欄。
10.各市應指導前期申報錯誤的企業(yè)進行調(diào)整申報。對于其中第23欄申報錯誤的。應將第23欄數(shù)據(jù)調(diào)整為自2013年1月至申報期的累計數(shù)據(jù)。各市應于2013年9月增值稅納稅申報期截止前完成數(shù)據(jù)調(diào)整工作。
關于外貿(mào)企業(yè)財務核算
嚴格執(zhí)行《公告》第三條和《財政部 國家稅務局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）第九條第（三）項的規(guī)定，單獨設賬核算出口貨物的購進金額和進項稅額，若購進貨物時不能確定是用于出口的，先記入出口庫存賬，用于其它用途時應從出口庫存賬轉(zhuǎn)出。
關于出口專用發(fā)票
關于開具轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明
二、營改增問題解答
1、航空客運代理主要是代買飛機票，按機票的千分之三收取傭金，是否屬于營改增范圍？
答；不屬于營改增范圍。
2、電信代理收取的傭金，是否屬于營改增范圍？
答：不屬于營改增范圍。。
3、鐵路保潔服務即清潔火車皮以及車箱內(nèi)的保潔服務是否屬于營改增范圍？
答：不屬于營改增范圍。
4、攝影、彩色擴印及放大制作是否屬于營改增范圍？
答：不屬于營改增范圍。
5、出租車公司附帶的“代駕”業(yè)務，如何界定？
答：視納稅人提供的業(yè)務具體情況進行確認。提供車輛的同時提供代駕服務，屬于《應稅服務范圍注釋》中的“交通”運輸；辦單純提供代駕服務不屬于《應稅服務范圍注釋》的規(guī)定范圍。
6、出租柜臺，應按出租不動產(chǎn)還是有形動產(chǎn)確定？
答：視具體情況而定。場地（攤位）租賃以及與場地（攤位）租賃一并提供且屬于場地（攤位）組成部分的柜臺出租不屬于《應稅范圍注釋》。但單獨出租柜臺業(yè)務，屬于有形動產(chǎn)租賃。
7、勞務派遣服務公司，應征增值稅還是營業(yè)稅？
答：根據(jù)規(guī)定，依托計算機信息技術提供的人力資源管理屬于“營改增”中的“信息技術服務—業(yè)務流程管理服務”，其余勞務派遣服務、人力資源服務不屬于本次“營改增”范圍。
8、廣告制作設計公司，經(jīng)營項目中，含有安裝、設計、制作，應如何征稅？
答：《應稅服務范圍注釋》規(guī)定：“廣告服務，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為為客戶的商品、經(jīng)營服務項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關服務的業(yè)務活動。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。”廣告制作設計公司的安裝、設計、制作，應按規(guī)定征收增值稅。
9、培訓學校、網(wǎng)吧、服裝出租是否屬于此次“營改增”范圍？
答：培訓學校不屬于本次營改增范圍。
網(wǎng)吧不屬于本次營改增范圍。
服裝出租納入營改增范圍，屬于“有形動產(chǎn)租賃”。
10、搬家公司改征增值稅后，如何確定細目，交通運輸業(yè)還是物流輔助服務？
答：搬家公司（搬家業(yè)務）屬于《應稅服務范圍注釋》中的“物流輔助服務—裝卸搬運服務”。但是搬家公司承攬的貨物運輸服務，按照交通運輸業(yè)繳納增值稅。
11、慶典公司經(jīng)營范圍中的婚慶服務等是否屬于此次“營改增”范圍？
答：視納稅人提供的業(yè)務具體情況確認各類展覽和會議的慶典禮儀屬于《應稅服務范圍注釋》中的“文化創(chuàng)意服務—會議展覽服務”
12、律師事務所經(jīng)營范圍中代他人打官司是否屬于此次“營改增”范圍？
答：該業(yè)務屬于營改增范圍。
13、總公司的經(jīng)營范圍不屬于“營改增”范圍，（場地租賃），分支機構(gòu)是“營改增”范圍（交通運輸），分支機構(gòu)原在地稅匯總繳納，分支機構(gòu)轉(zhuǎn)入國稅后，如何管理、申報？
根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅[2013]37號）第一條第四項：“經(jīng)中國人民銀行、商務部、銀監(jiān)會批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務，以取得的全部價款和價外費用（包括殘值）扣除由出租方承擔的有形動產(chǎn)的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關稅、進口環(huán)節(jié)消費稅、安裝費、保險費的金額為銷售額。
試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局有關規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。
上述憑證是指：
（1） 支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證。
（2） 繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。
（3） 支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明。
（4） 國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。
遼寧國稅12366營改增熱點問題（一）
1.遼寧從什么時候開始營改增？
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于在全國開展交通運業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）第一條規(guī)定，經(jīng)國務院批準，自2013年8月1日，在全國范圍內(nèi)開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點。
遼寧省試點納稅人自2013年8月1日起提供的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，應按規(guī)定申報繳納增值稅，在此之前提供的，仍然按原規(guī)定繳納營業(yè)稅。例如，按月申報的試點納稅人，2013年申報繳納的是2013年7月實現(xiàn)的營業(yè)稅，2013年8月實現(xiàn)的增值稅應于9月申報繳納。
2.營改增納稅人怎么確定？
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）附件—第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應稅服務，應當按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。具體見應稅服務范圍注釋。
3.交通運輸業(yè)都包括什么？
根據(jù)《應稅服務范圍注釋》第一條規(guī)定，交通運輸業(yè)，是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。
4.部分現(xiàn)代服務業(yè)都包括什么？
根據(jù)《應稅服務范圍注釋》第二條規(guī)定，部分現(xiàn)代服務業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術性、知識性服務的業(yè)務活動。包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。
5.鐵路運輸服務屬于營改增范圍嗎？
不屬于。根據(jù)《應稅服務范圍注釋》第一條第一項規(guī)定，陸路運輸服務是指，通過陸路（地上或者地下）運送貨物或者旅客運輸業(yè)務活動，包括公路運輸服務、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸，暫不包括鐵路運輸。
6.旅游坐的纜車屬于營改增范圍嗎？
旅游坐的纜車不屬于營改增范圍。
7.出租車公司收的“份錢”屬于營改增范圍嗎？
屬于。根據(jù)《應稅服務范圍注釋》第一條第一項規(guī)定，出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務征收營業(yè)稅。
8.代售火車票、飛機票屬于營改增范圍嗎？
代售火車票、飛機票不屬于營改增范圍。
9.停車場屬于營改增范圍嗎？
根據(jù)《應稅服務范圍注釋》第二條第四項規(guī)定，貨運客運場站服務，是指貨運客運場站（不包括鐵路運輸）提供的貨物配載服務、運輸組織服務、中轉(zhuǎn)換乘服務、車輛調(diào)度服務。票務服務和車輛停放服務等業(yè)務活動。
自有貨運客運場站內(nèi)的車輛停放服務屬于營改增的范圍。
10.公證服務屬于營改增范圍嗎？
公證服務不屬于營改增范圍。
11.健康咨詢屬于營改增范圍嗎？
健康咨詢不屬于營改增范圍嗎？
12.代賬屬于營改增范圍嗎？
根據(jù)《應稅服務范圍注釋》第二條第六項規(guī)定，代理記賬按照“咨詢服務”征收增值稅。
13.什么是在境內(nèi)提供應稅服務？
根據(jù)《財長部 國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）第十條規(guī)定，在境內(nèi)提供應稅服務，是指應稅服務方或者接受方在境內(nèi)。
下列情形不屬于在境內(nèi)提供應稅服務：
（一） 境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。
（二） 境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。
（三） 財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
14.營改增一般納稅人的認定標準是什么？
根據(jù)《遼寧省稅務局關于營業(yè)稅改征增值稅試點一般納稅人資格認定有關事宜的公告》（遼寧省國家稅務局公告2013年第4號）第二條規(guī)定，試點實施前應稅服務年銷售額超過500萬元的試點納稅人，應向國稅主管稅務機關申請辦理一般納稅人資格認定手續(xù)。
15.應稅服務年銷售額怎么確定？
根據(jù)《遼寧省國家稅務局關于營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅資格認定有關事項的公告》（遼寧省國家稅務局的公告2013年第4號）第二條第二款規(guī)定，試點納稅人試點實施前的應稅服務年銷售額按一下公式核算：應稅服務年銷售額=2012年5月至2013年4月期間應稅服務營業(yè)額合計/（1+3%）。
16.如果應稅服務年銷售額未超過500萬可以申請一般納稅人嗎？有什么要求？
根據(jù)《遼寧省國家稅務局關于營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》（遼寧省國家稅務局公告2013年第4號）第四條規(guī)定，試點實施前應稅服務年銷售額未超過500萬元的試點納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。
對提出申請并且同事符合下列條件的試點納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定：
（一） 有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；
（二） 能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確誰去資料。
17.原增值稅暫行條例中有視同銷售的規(guī)定，營改增后有視同提供應稅服務的說法嗎？
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）第十一條規(guī)定，單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應稅服務：
（一） 向其他單位和個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。
（二） 財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
18.營改增后增值稅的稅率是多少？
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）第十二條規(guī)定，增值稅稅率：
（一） 提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%。
（二） 提供交通運輸業(yè)服務，稅率為11%。
（三） 提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產(chǎn)租賃服務除外），稅率為6%。
（四） 財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務，稅率為零。
19.增值稅的計稅方法包括哪些？
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）規(guī)定，增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。
一般納稅人提供應稅服務使用一般計稅方法計稅。一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。小規(guī)模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。
20.一般納稅人可以選擇簡易計稅方法嗎？
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）第十五條規(guī)定，一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定的應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。
21.適點一般納稅人提供哪些“特定應稅服務”可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅？
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）附件二第一條第七條規(guī)定，試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、軌道交通（含地鐵、城市輕軌）、出租車、長途客運、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點�？康倪\送旅客的陸路運輸。
試點納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點實施之日前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。
22.如需代扣代繳增值稅，應扣繳稅額怎么計算？
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）第十七條規(guī)定，境外單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：
應扣繳稅額=接受方支付的價款/（1+稅率）*稅率
23.一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額怎么計算？
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）第十八條規(guī)定，一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：
應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
24.銷項稅額怎么確定？
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于在全國開展交通運業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）第十九條規(guī)定，銷項稅額，是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式：
銷項稅額=銷售額*稅率
25.銷售額怎么確定？含稅嗎？
根據(jù)《財稅部 國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）第二十條規(guī)定，一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：
銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）
26.什么是進項稅額？
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）第二十一條規(guī)定，進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。
27.哪些進項稅額可以抵扣？
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）第二十二條規(guī)定，下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：
（一） 從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。
（二） 從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
（三） 購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為：
進項稅額=買價*扣除率
買價，是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。
（四） 接受鐵路運輸服務，按照鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：
進項稅額=運輸費用金額*扣除率
運輸費用金額，是指鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。
（五） 接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證（以下稱稅收繳款憑證）上注明的增值稅額。
28.哪些進項稅額不得從銷項稅額中抵扣？
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）第二十三條規(guī)定，納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)和稅收繳款憑證。
納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。材料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
第二十四條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一） 用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。
其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、郵箱動產(chǎn)租賃。
（二） 非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業(yè)服務。
（三） 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)服務。
（四） 接受的旅客運輸服務
29.非增值稅應稅項目自什么？
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）第二十五條規(guī)定，非增值稅應稅項目，是指非增值稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權除外）、銷售不動產(chǎn)以及不動產(chǎn)在建工程。
30.非正常損失指的是什么？
根據(jù)《財政部 國際稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收整層的通知》（財稅[2013]37號）第二十五條規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。
31.小規(guī)模納稅人的應納稅額如何計算？
根據(jù)《財稅部 國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）第三十條規(guī)定，簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：
應納稅額=銷售額*征收率
第三十一條 簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：
銷售額=含稅銷售額/（1+征收率） |
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